Патэнтная сістэма падаткаабкладання (ПСН) для індывідуальных прадпрымальнікаў у 2022 годзе

змест

Патэнтная сістэма вызваляе індывідуальных прадпрымальнікаў ад выплаты ПДВ, падатку на даходы і маёмасць фізічных асоб. Расказваем, хто мае права на патэнт, для якіх відаў дзейнасці яго можна атрымаць і для якога бізнесу выгадна перайсці на PSN ў 2022 годзе.

«Заканчвайце патэнт і не мучыцеся са справаздачнасцю!» – такія парады часта даюць неафітам бізнесу. ІП, якія толькі адкрываюць сваю справу, сапраўды зручна працаваць на ПСН – гэта значыць «сістэме патэнтавага падаткаабкладання». Заплаціў адзіны падатак дзяржаве і больш ніякіх пошлін. Калі правесці аналогію з сучаснымі сэрвісамі, то гэта як падпіска на стрымінг: плаціш і слухаеш музыку. Разам з юрыстам Ірынай Мінінай мы раскажам пра асаблівасці патэнтавай сістэмы падаткаабкладання (ППА) для індывідуальных прадпрымальнікаў у 2022 годзе.

Што такое патэнтавая сістэма падаткаабкладання індывідуальных прадпрымальнікаў

Патэнтная сістэма падаткаабкладання (скарочана ПСН) - асаблівы падатковы рэжым, для індывідуальных прадпрымальнікаў лічыцца льготным. Прадпрымальнік вызваляецца ад выплаты падаткаў, але ўзамен павінен плаціць за працу па патэнце — фіксаваную суму. Ён разлічваецца індывідуальна для кожнага віду дзейнасці і рэгіёну, у якім прапісаны бізнесмен.

Прадпрымальніку не забараняецца купляць некалькі патэнтаў на розныя віды дзейнасці. А таксама камбінаваць ПСН з іншымі рэжымамі падаткаабкладання. Іншыя юрыдычныя асобы - кампаніі (ТАА) - не могуць працаваць па патэнце. PSN быў упершыню прадстаўлены ў 2013 годзе.

Асаблівасці прымянення патэнтаў на ІВ

Патэнт сапраўдныТолькі ў рэгіёне выдачы пад канкрэтны від дзейнасці
Колькі дазволена мець супрацоўнікаўНе больш за 15 супрацоўнікаў
Максімальны гадавы даходДа 60 мільёнаў рублёў. 
Што можна зрабіць з патэнтамГандаль, транспарт і іншыя паслугі насельніцтву: больш за 80 відаў дзейнасці
Тэрмін дзеяння патэнтаАд 1 да 12 месяцаў
Стаўка падатку6%
Фіксаваныя прэмііАбавязкова, у памеры 43 руб. (дадзеныя для 211)
Калі патэнт уступае ў сілу?Не раней чым праз 10 дзён пасля падачы заявы ў падатковую
дзе прымяніцьКалі бізнес знаходзіцца па месцы жыхарства - у сваю падатковую інспекцыю; у іншым горадзе/вобласці – у любую падатковую інспекцыю на тэрыторыі гэтага суб’екта 
Тэрмін выдачы падатковага патэнта5 дзён з дня паступлення заяўкі

Закон аб патэнтах на ІС

The patent system is described in the second part of the Tax Code of the Federation (TC RF) in Chapter 26.5 “Patent Taxation System”1. Each region of the Federation has a local law on PSN, which clarifies some provisions of the federal law in a particular territory. For example, it sets the size of the tax base.

Віды дзейнасці па патэнту для індывідуальных прадпрымальнікаў

Існуе федэральны спіс відаў дзейнасці з 80 пунктаў - іншымі словамі, чым можа займацца бізнес - для якіх даступны патэнт. Асаблівасцю ПСН для індывідуальных прадпрымальнікаў у нашай краіне з'яўляецца тое, што раней рэгіён па жаданні ўводзіў патэнты на сваёй тэрыторыі. У 2022 годзе PSN будзе даступны па ўсёй краіне. Таксама рэгіёны атрымалі паўнамоцтвы папаўняць пералік мерапрыемстваў.

Рэгіянальныя спісы маюць прыкладна той жа набор, што і федэральны, але ёсць невялікія адрозненні. Напрыклад, у Цвярской вобласці можна купіць патэнт на «рамонт судоў і катэраў»2, а ў Чэлябінску толькі на «выраб і рамонт драўляных лодак па індывідуальнай замове насельніцтва»3.

Адрозненні мінімальныя. Мясцовыя ўлады імкнуцца быць у трэндзе і аператыўна дадаюць да дазволеных відаў новыя сферы ІП.

Дазволеныя віды

У Падатковым кодэксе названа 80 відаў дзейнасці4 – рознічны гандаль, бытавое абслугоўванне насельніцтва, перавозка грузаў і пасажыраў і некаторыя віды вытворчасці.

Поўны спіс дазволеных відаў дзейнасці ў вашым рэгіёне можна знайсці:

  • на сайце ФНС. Для гэтага абярыце патрэбны рэгіён, старонку «Сістэма патэнтавага падаткаабкладання» і пункт «Асаблівасці рэгіянальнага заканадаўства»;
  • Знайдзіце Закон аб PSN на сайце мясцовага заканадаўчага органа.

Забароненыя віды

Вы не зможаце падаць заяўку на патэнт на:

  • вытворчасць падакцызных тавараў (алкаголь, тытунёвыя вырабы);
  • здабыча і рэалізацыя карысных выкапняў;
  • магазін або пункт грамадскага харчавання, калі яны маюць плошча гандлёвай залы больш за 150 м²;
  • вядзенне аптовага гандлю і гандлю па дагаворах пастаўкі;
  • перавозка пасажыраў і грузаў пры наяўнасці ў аўтапарку больш за 20 аўтамабіляў;
  • аперацыі з каштоўнымі паперамі (напрыклад, калі вы аказваеце брокерскія паслугі);
  • прадастаўленне крэдытных і іншых фінансавых паслуг;
  • давернае кіраванне маёмасцю (напрыклад, калі вы валодаеце кіруючай кампаніяй, якая здае кватэры прыватнікам і атрымлівае за гэта працэнт).

PSN не падыходзіць тым, хто працуе па дамове простага таварыства. Усе абмежаванні5 specified in article 346.43 of the Tax Code of the Federation, part 6.

Кошт патэнта для індывідуальнага прадпрымальніка на год

Кошт патэнта У год разлічваецца па формуле:

падатковая база X стаўка падатку = кошт патэнта.

Калі вы купляеце патэнт, напрыклад, на 1 месяц, то ў формулу падстаўляецца патрэбная колькасць дзён.

  • Улічваецца падатковая база не рэальны, а патэнцыйны даход прадпрымальніка. Нават калі выручка ў выніку апынулася больш, то нічога даплачваць не прыйдзецца.

    У адным рэгіёне патэнцыйны прыбытак можа складаць 1 мільён рублёў у год, у іншым – 500 рублёў. Ён усталёўваецца ўладамі кожнай вобласці самастойна. Гэта можа залежаць ад канкрэтнага горада, колькасці супрацоўнікаў у штаце, колькасці гандлёвых кропак і іншых фактараў. Табліца з магчымымі даходамі прыкладаецца да абласнога закону «Аб патэнтнай сістэме падаткаабкладання».

  • Стаўка падатку складае 6%. Раней 31 сьнежня 2023 года у некаторых рэгіёнах дзейнічаюць падатковыя канікулы – льготная стаўка 0%. Яе могуць атрымаць індывідуальныя прадпрымальнікі на ПСН, якія ўпершыню сталі на ўлік у падатковай інспекцыі і пачалі працаваць у сферы бытавога абслугоўвання насельніцтва, у вытворчай, сацыяльнай або навуковай сферах.
  • У выніку кошт патэнта можа быць самым розным: ад 0 (пры льготным рэжыме) да 100 рублёў і больш.

Прыклад разліку

Індывідуальны прадпрымальнік з Башкірыі адкрыў ва Уфе цырульню. Ён не будзе наймаць персанал. Яму трэба заплаціць PSN. Падстаўце значэння ў формулу.

Падатковая база, гэта значыць патэнцыяльны даход цырульнікаў у рэгіянальным заканадаўстве, складае 270 рублёў. Але для Уфы гэта значэнне памнажаецца на 000. Гэта прапісана ў абласным законе. Такім чынам, базавая складзе 1,5 рубля.

Стаўка падатку складае 6%.

405 рублёў Х 000% = 6 рублёў. будзе каштаваць патэнт на адзін год.

Хутка разлічыць кошт патэнта для ІП за год і любы іншы перыяд можна з дапамогай падатковага калькулятара на сайце ФНС.

Як падаць заяўку на патэнт для індывідуальнага прадпрымальніка ў 2022 годзе

1. Выберыце базавую сістэму падаткаабкладання

Патэнт - гэта своеасаблівая надбудова да іншай сістэмы падаткаабкладання. Для пачатку індывідуальны прадпрымальнік павінен выбраць, на агульнай (ДОС) або спрошчанай (СНС) сістэме падаткаабкладання ён будзе працаваць. Выгадней зарэгістраваць УСН. Так як калі вы атрымліваеце прыбытак ад дзейнасці, на якую не распаўсюджваецца патэнт, вам не прыйдзецца здаваць столькі справаздач, як на DOS.

Напрыклад, вы перавозіце пасажыраў на караблі і купілі патэнт на гэты від дзейнасці. Раптам з'явіўся заказ на дастаўку. Патрэбен свой патэнт, але заказ аднаразовы і купляць PSN за яго няма жадання. ДОС павінен будзе здаваць справаздачнасць, плаціць ПДВ і падаходны падатак. На спрошчанай сістэме падаткаабкладання — стандартная дэкларацыя і падатак 6%.

2. Праверце, ці мае ваша прадпрыемства права на патэнт

Вышэй мы распавялі аб відах дзейнасці, якія падпадаюць пад патэнт. Іх больш за 80, і ў кожным рэгіёне можа быць свой. Увогуле, патэнту падлягаюць большасць звычайных паслуг насельніцтву і відаў гандлю. Не забывайце аб правіле: індывідуальны прадпрымальнік не можа мець больш за 15 чалавек у штаце, а гадавы даход не павінен перавышаць 60 мільёнаў рублёў.

3. Падаць дакументы ў падатковую

Вы можаце прыйсці ў ФНС асабіста, або прадстаўніку з натарыяльна заверанай даверанасцю, або адправіць усё праз асабісты кабінет.

Для пераходу на ПНС неабходна падаць заяву 10 дзён перш чым пачаць бізнес. Ёсць дзве формы заяўкі, абедзве падыходзяць. 

Спампаваць першую анкету.

Спампаваць другую форму заявы.

4. Дачакайцеся адказу

У падаткавікоў ёсць пяць дзён, каб адказаць: ці дазваляе ІП перайсці на патэнт, ці дасылаюць адмову.

5. Аплаціце патэнт

Калі патэнт дзейнічае да 6 месяцаў: аплата павінна быць праведзена не пазней за заканчэнне тэрміну дзеяння патэнта.

Патэнт на перыяд ад 6 да 12 месяцаў: у першыя 90 дзён з пачатку дзеяння патэнта выплачваецца ⅓ кошту патэнта, а астатнія ⅔ да заканчэння тэрміну дзеяння патэнта.

Абмежаванні PSN

Для прадпрымальнікаў дзейнічаюць два абмежаванні: нельга наймаць больш за 15 чалавек, а агульны даход за год не павінен перавышаць 60 рублёў. Патэнт дзейнічае толькі на тэрыторыі, на якой вы яго набылі. Працаваць у Хабараўску па патэнце, набытым у Маскве, немагчыма.

Псн плацежнае даручэнне

Калі ваш патэнт адкрыты да 6 месяцаў, вы можаце аплаціць поўны кошт патэнта на працягу гэтага перыяду.

Калі тэрмін ад 6 да 12 месяцаў, вы павінны заплаціць адну траціну сумы на працягу першых трох месяцаў патэнта. Астатнюю суму (⅔) неабходна заплаціць да заканчэння тэрміну дзеяння патэнта.

Звярніце ўвагу, што прадпрымальнік можа паменшыць патэнт на суму страхавых узносаў. Для гэтага трэба адправіць у падатковую інспекцыю форму КНД 1112021.

  • Калі супрацоўнікаў няма, то патэнт можна паменшыць на ўсю страхавую суму.
  • Пры наяўнасці супрацоўнікаў патэнт можа быць зніжаны да 50%.

Ўлік і справаздачнасць па псн

Пры працы на ПСН прадпрымальнік вядзе тыя ж віды ўліку, што і пры іншых сістэмах падаткаабкладання. Неабходна прадставіць:

  • 6-НДФЛ і РСВ кожны квартал – у падатковую інспекцыю;
  • штомесячная справаздача СЗВ-М, штогадовая СЗВ-Стаж, а таксама СЗВ-ТД пры наяўнасці кадравых падзей (прыём на працу, перавод, звальненне) – у пенсійны фонд (ПФР); 
  • кожны квартал 4-ФСС – на сацыяльнае страхаванне (ФСС).

ІП на патэнт таксама вядзе кнігу даходаў для кожнага са сваіх відаў дзейнасці. Кнігу нідзе не даюць напракат, але падатковая можа запытаць.

Плюсы і мінусы PSN

Магчымасць зэканоміць на падатках.
Выбар любога тэрміну дзеяння ў межах каляндарнага года.
Магчымасць аплаты патэнтаў на некалькі відаў дзейнасці.
Зніжэнне кошту патэнта на памер страхавой сумы.
Некаторыя віды дзейнасці вызваленыя ад анлайн-касы (напрыклад, індывідуальныя прадпрымальнікі без персаналу, якія аказваюць паслугі або рэалізуюць тавары ўласнай вытворчасці).
Галоўны мінус для ІП на ПСН: абмежаванне па памеры даходу (60 мільёнаў рублёў у год) і колькасці работнікаў (15 чалавек). Як толькі бізнес вырасце вышэй за гэтыя лічбы, ад патэнта прыйдзецца адмовіцца.
Пры куплі патэнта на год трэба адразу заплаціць траціну сумы.
На кожны від дзейнасці трэба купляць свой патэнт.
На кожны від дзейнасці трэба купляць свой патэнт.
У кожным рэгіёне трэба купляць свой патэнт.

Папулярныя пытанні і адказы

Адвакат Ірына Мініна адказаў на шэраг важных пытанняў, якія дапамогуць прадпрымальнікам лепш арыентавацца ў тэме.

Калі заканчваецца тэрмін дзеяння патэнта індывідуальнага прадпрымальніка?

– ІП пазбаўляецца права працаваць па патэнце, калі скончыўся тэрмін, на які быў набыты ПСН. Напрыклад, патэнт, выдадзены 1 студзеня 2022 года тэрмінам на 6 месяцаў, заканчваецца 1 ліпеня 2022 года, а тэрмінам на 12 месяцаў — 1 студзеня 2023 года.

Як доўга дзейнічае патэнт на IP?

– Патэнт выдаецца на тэрмін ад 1 да 12 месяцаў і толькі на працягу аднаго каляндарнага года.

Каму выгадны патэнт?

– Гэтая сістэма выгадная любым індывідуальным прадпрымальнікам, у якіх магчымая стаўка падатку на іншых сістэмах падаткаабкладання будзе большая, чым пры аплаце за патэнт. Каб разлічыць выгаду, спрагназуйце патэнцыйную прыбытак вашага бізнесу. А потым палічыце, колькі з гэтага падаткаў прыйдзецца заплаціць.

Колькі каштуюць страхавыя ўзносы па патэнце для індывідуальнага прадпрымальніка?

– Фіксаваны ўзнос – 40 руб. Ён складаецца з: 874 рублі на пенсійнае страхаванне, 32 рублі на медыцынскае страхаванне. Гэта падатковыя лічбы для 448. У 8 годзе ўзнос вырасце да 426 рублёў (2021 + 2022). З даходаў звыш 43 рублёў трэба плаціць дадатковы пенсійны ўзнос — 211% ад гадавога кошту патэнта.
  1. Tax Code of the Federation, chapter 26.5. Patent taxation system https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Закон Заканадаўчага Сходу Цвярской вобласці ад 25.02.2021 г. 1 № 69-ЗО https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Закон Заканадаўчага Сходу Чэлябінскай вобласці ад 25.10.2012 г. 396 № 74-ЗО https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Кіраўнік 26.5. Патэнтная сістэма падаткаабкладання. Артыкул 346.43. Агульныя палажэнні https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Артыкул 346.43. Агульныя палажэнні http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Пакінуць каментар